© 2016 Your company
Полезные статьи
РОСАВТОР
Центр интеллектуальной собственности
Организация, которая выполняет полный спектр работ в сфере интеллектуальной собственности
Организация, которая выполняет полный спектр работ в сфере интеллектуальной собственности
Команда
Отзывы
1. Понятие нематериальных активов
Нематериальные активы (НМА) — это объекты гражданских прав, не имеющие материальной формы, но способные приносить экономические выгоды. Правовая основа регулирования НМА в РФ закреплена в:
- Гражданском кодексе РФ (часть 4) — для объектов интеллектуальной собственности (ИС);
- Федеральном стандарте бухгалтерского учета (ФСБУ 14/2022) — для бухгалтерского учета;
- Налоговом кодексе РФ — для налоговой амортизации.
Ключевые признаки НМА:
- Отсутствие материальной формы — результат интеллектуальной деятельности или иное невещественное благо.
- Способность приносить доход— использование в производстве, управлении или коммерческой деятельности.
- Идентифицируемость — возможность отделения от других активов.
- Долгосрочное использование — срок полезного применения превышает 12 месяцев.
2. Виды нематериальных активов
Классификация НМА в РФ основывается на их природе и правовом статусе:
2.1. Объекты интеллектуальной собственности
- Промышленная собственность:
- Патенты на изобретения, полезные модели, промышленные образцы (ст. 1353–1356 ГК РФ);
- Товарные знаки и знаки обслуживания (ст. 1477 ГК РФ);
- Наименования мест происхождения товаров (ст. 1516 ГК РФ).
- Авторские и смежные права:
- Программы для ЭВМ, базы данных (ст. 1261 ГК РФ);
- Литературные, музыкальные, аудиовизуальные произведения.
- Ноу-хау (секреты производства) — конфиденциальная информация, охраняемая в режиме коммерческой тайны (ст. 1465 ГК РФ).
2.2. Деловая репутация (гудвилл)
- Превышение покупной стоимости компании над стоимостью её чистых активов. Учитывается только при продаже бизнеса (п. 43 ФСБУ 14/2022).
2.3. Иные НМА
- Лицензии и разрешения (например, лицензия на образовательную деятельность);
- Права пользования природными ресурсами;
- Франшизы (договоры коммерческой концессии — ст. 1027 ГК РФ).
3. Условия признания НМА
Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете НМА должны соответствовать критериям (п. 3 ФСБУ 14/2022):
1. Идентифицируемость — объект можно отделить от других активов.
2. Контроль — организация имеет право на получение экономических выгод.
3. Будущие экономические выгоды — актив способен генерировать доход.
Примеры непризнаваемых НМА:
- Расходы на НИОКР, не завершенные или не давшие результата;
- Деловые качества персонала;
- Незарегистрированные товарные знаки.
4. Оформление и учет НМА
4.1. Регистрация прав
Для объектов ИС требуется государственная регистрация:
- Патентные права — через Роспатент (ФИПС) с уплатой госпошлин:
- Изобретение: до 12 000 руб. за экспертизу;
- Товарный знак: 35 000 руб. включая 1 класс МКТУ.
- Авторские права — добровольное депонирование произведений в Роспатенте или через нотариуса.
- Ноу-хау — оформление режима коммерческой тайны (ст. 1465 ГК РФ):
- Разработка Положения о конфиденциальности;
- Заключение NDA с сотрудниками.
4.2. Бухгалтерский учет
- Первоначальная стоимость формируется из затрат на создание/приобретение, регистрацию и доведение до состояния готовности.
- Амортизация начисляется линейным или нелинейным методом в течение срока полезного использования (п. 31 ФСБУ 14/2022).
4.3. Налоговый учет
- НМА включаются в состав амортизируемого имущества (ст. 256 НК РФ).
- Срок амортизации:
- Для патентов — срок действия исключительного права;
- Для товарных знаков — 10 лет (с продлением);
- Для ноу-хау — не более 10 лет.
5. Особенности распоряжения НМА
- Продажа — договор отчуждения исключительного права (ст. 1234 ГК РФ).
- Лицензирование — предоставление права использования по лицензионному договору (ст. 1235 ГК РФ).
- Вклад в уставный капитал — оценка стоимости независимым экспертом (ст. 15 ФЗ «Об ООО»).
6. Риски и защита прав
- Оспаривание прав третьими лицами — риск аннулирования патента или товарного знака.
- Утечка ноу-хау — ответственность за разглашение коммерческой тайны (ст. 183 УК РФ).
- Налоговые риски — претензии ФНС к обоснованности амортизации.
Способы минимизации рисков:
- Регулярный патентный мониторинг;
- Страхование НМА;
- Аудит юридической чистоты активов.
7. Международные аспекты
- НМА, зарегистрированные в РФ, требуют дополнительной защиты за рубежом через международные системы (Мадридская система для товарных знаков, PCT для патентов).
- Доходы от использования НМА за границей облагаются налогом по правилам страны резидентства.
Нематериальные активы играют ключевую роль в современной экономике, обеспечивая конкурентные преимущества и рост стоимости бизнеса.
Их оформление требует строгого соблюдения норм ГК РФ, налогового и бухгалтерского законодательства. Для эффективного управления НМА необходимо
- Своевременно регистрировать объекты ИС;
- Внедрять меры защиты конфиденциальности;
- Проводить регулярную оценку стоимости активов.
Источники: ГК РФ (ст. 1225–1551), ФСБУ 14/2022, НК РФ (ст. 256), Административные регламенты Роспатента, данные ФИПС (https://www.fips.ru/), ФЗ №98-ФЗ «О коммерческой тайне».
Нематериальные активы (НМА) — это объекты гражданских прав, не имеющие материальной формы, но способные приносить экономические выгоды. Правовая основа регулирования НМА в РФ закреплена в:
- Гражданском кодексе РФ (часть 4) — для объектов интеллектуальной собственности (ИС);
- Федеральном стандарте бухгалтерского учета (ФСБУ 14/2022) — для бухгалтерского учета;
- Налоговом кодексе РФ — для налоговой амортизации.
Ключевые признаки НМА:
- Отсутствие материальной формы — результат интеллектуальной деятельности или иное невещественное благо.
- Способность приносить доход— использование в производстве, управлении или коммерческой деятельности.
- Идентифицируемость — возможность отделения от других активов.
- Долгосрочное использование — срок полезного применения превышает 12 месяцев.
2. Виды нематериальных активов
Классификация НМА в РФ основывается на их природе и правовом статусе:
2.1. Объекты интеллектуальной собственности
- Промышленная собственность:
- Патенты на изобретения, полезные модели, промышленные образцы (ст. 1353–1356 ГК РФ);
- Товарные знаки и знаки обслуживания (ст. 1477 ГК РФ);
- Наименования мест происхождения товаров (ст. 1516 ГК РФ).
- Авторские и смежные права:
- Программы для ЭВМ, базы данных (ст. 1261 ГК РФ);
- Литературные, музыкальные, аудиовизуальные произведения.
- Ноу-хау (секреты производства) — конфиденциальная информация, охраняемая в режиме коммерческой тайны (ст. 1465 ГК РФ).
2.2. Деловая репутация (гудвилл)
- Превышение покупной стоимости компании над стоимостью её чистых активов. Учитывается только при продаже бизнеса (п. 43 ФСБУ 14/2022).
2.3. Иные НМА
- Лицензии и разрешения (например, лицензия на образовательную деятельность);
- Права пользования природными ресурсами;
- Франшизы (договоры коммерческой концессии — ст. 1027 ГК РФ).
3. Условия признания НМА
Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете НМА должны соответствовать критериям (п. 3 ФСБУ 14/2022):
1. Идентифицируемость — объект можно отделить от других активов.
2. Контроль — организация имеет право на получение экономических выгод.
3. Будущие экономические выгоды — актив способен генерировать доход.
Примеры непризнаваемых НМА:
- Расходы на НИОКР, не завершенные или не давшие результата;
- Деловые качества персонала;
- Незарегистрированные товарные знаки.
4. Оформление и учет НМА
4.1. Регистрация прав
Для объектов ИС требуется государственная регистрация:
- Патентные права — через Роспатент (ФИПС) с уплатой госпошлин:
- Изобретение: до 12 000 руб. за экспертизу;
- Товарный знак: 35 000 руб. включая 1 класс МКТУ.
- Авторские права — добровольное депонирование произведений в Роспатенте или через нотариуса.
- Ноу-хау — оформление режима коммерческой тайны (ст. 1465 ГК РФ):
- Разработка Положения о конфиденциальности;
- Заключение NDA с сотрудниками.
4.2. Бухгалтерский учет
- Первоначальная стоимость формируется из затрат на создание/приобретение, регистрацию и доведение до состояния готовности.
- Амортизация начисляется линейным или нелинейным методом в течение срока полезного использования (п. 31 ФСБУ 14/2022).
4.3. Налоговый учет
- НМА включаются в состав амортизируемого имущества (ст. 256 НК РФ).
- Срок амортизации:
- Для патентов — срок действия исключительного права;
- Для товарных знаков — 10 лет (с продлением);
- Для ноу-хау — не более 10 лет.
5. Особенности распоряжения НМА
- Продажа — договор отчуждения исключительного права (ст. 1234 ГК РФ).
- Лицензирование — предоставление права использования по лицензионному договору (ст. 1235 ГК РФ).
- Вклад в уставный капитал — оценка стоимости независимым экспертом (ст. 15 ФЗ «Об ООО»).
6. Риски и защита прав
- Оспаривание прав третьими лицами — риск аннулирования патента или товарного знака.
- Утечка ноу-хау — ответственность за разглашение коммерческой тайны (ст. 183 УК РФ).
- Налоговые риски — претензии ФНС к обоснованности амортизации.
Способы минимизации рисков:
- Регулярный патентный мониторинг;
- Страхование НМА;
- Аудит юридической чистоты активов.
7. Международные аспекты
- НМА, зарегистрированные в РФ, требуют дополнительной защиты за рубежом через международные системы (Мадридская система для товарных знаков, PCT для патентов).
- Доходы от использования НМА за границей облагаются налогом по правилам страны резидентства.
Нематериальные активы играют ключевую роль в современной экономике, обеспечивая конкурентные преимущества и рост стоимости бизнеса.
Их оформление требует строгого соблюдения норм ГК РФ, налогового и бухгалтерского законодательства. Для эффективного управления НМА необходимо
- Своевременно регистрировать объекты ИС;
- Внедрять меры защиты конфиденциальности;
- Проводить регулярную оценку стоимости активов.
Источники: ГК РФ (ст. 1225–1551), ФСБУ 14/2022, НК РФ (ст. 256), Административные регламенты Роспатента, данные ФИПС (https://www.fips.ru/), ФЗ №98-ФЗ «О коммерческой тайне».
Нематериальные активы в Российской Федерации:
понятие, виды и особенности оформления
понятие, виды и особенности оформления
